Zajištění daně ze zdanitelných příjmů nerezidentůGarance
24.4.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Tuzemské osoby, které vyplácejí příjmy zahraničním osobám – daňovým nerezidentům, mají ve vztahu k ČR povinnosti plátce daně. Daňoví nerezidenti mají v ČR tzv. omezenou daňovou povinnost, což znamená, že zde podléhají zdanění pouze z příjmů plynoucích ze zdrojů…
Nerezident daňovýGarance
23.2.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon o daních z příjmů s ohledem na rozsah daňových povinností v České republice dělí daňové subjekty na poplatníky s neomezenou daňovou povinností v České republice a na poplatníky zdaňující v České republice jen příjmy, jejichž zdroj je v České republice.…
Převodní (transferové) ceny a související cena obvykláGarance
3.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V tomto článku rozebíráme aktuální problematiku použití správných hodnot (cen) ve vztazích mezi spojenými osobami . V titulku jsme použili běžně používaný pojem cena obvyklá, neboť si téma rozebereme nejvíce právě z pohledu, jak určit základ…
Cizinci - zaměstnáváníArchiv
3.5.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V posledních letech dochází ke stále většímu nárůstu mezinárodního obchodu a s tím souvisejícího pohybu pracovních sil. Na území ČR vykonává práci celá řada zaměstnanců zahraničních společností a naopak tuzemští zaměstnavatelé vysílají své zaměstnance k výkonu…
Stálá provozovna tuzemského subjektu v zahraničíGarance
21.4.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pokud chce tuzemská právnická nebo fyzická osoba přímo podnikat na území cizího státu, může to uskutečnit pouze:prostřednictvím dceřiné společnosti,nebo prostřednictvím stálé provozovny. Jedná se o zcela odlišné režimy, a to z hlediska zdaňování, účetnictví,…
Stálá provozovna zahraničního subjektu na území ČRGarance
27.10.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Celá řada zahraničních podnikatelů rozšiřuje svoji podnikatelskou činnost na území ČR. Někteří podnikatelé zakládají na území ČR společnosti podle tuzemských zákonů, jiní zde zakládají pouze pobočky, které jsou z daňového hlediska „stálé provozovny”. Postup…
Brexit a jeho dopad na daň z příjmů v roce 2021Archiv
10.3.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Na základě rozhodnutí britských voličů v referendu, které se konalo 23. června 2016, bylo ukončeno členství Spojeného království Velké Británie a Severního Irska v Evropské unii (tzv. Brexit). Tato skutečnost má vliv na celou řadu oblastí a má mimo jiné také…
Novela zákonů v oblasti zamezení dvojímu zdanění v r. 2020 a 2021Archiv
24.11.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon č. 343/2020 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s implementací daňových předpisů Evropské unie v oblasti zamezení dvojího zdanění (dále též „zákon č. 343/2020 Sb.”), je souborem novel několika daňových zákonů. V příspěvku se budeme zabývat…
Zamezení dvojího zdaněníGarance
3.7.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Brexit a jeho důsledky na přímé daněArchiv
30.4.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Ministerstvo vnitra jako koordinátor s ostatními rezorty připravilo zákon, který by měl předejít komplikacím spojených s vystoupením Spojeného království z Evropské unie. Tento zákon řeší celou řadu situací, které jsou spojeny s pobytem osob v obou státech,…
Závislá činnost vykonávaná na území ČR daňovými nerezidentyArchiv
7.8.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V posledních letech došlo k výraznému nárůstu mezinárodního obchodu a s tím souvisejícího pohybu pracovních sil. Na území ČR vykonává práci celá řada zaměstnanců zahraničních společností a naopak tuzemští zaměstnavatelé vysílají své zaměstnance k výkonu práce…
Srážková daň vybíraná z příjmů daňového nerezidentaArchiv
31.7.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zahraniční osoby (daňoví nerezidenti) podléhají v ČR zdanění pouze z příjmů, které jsou vymezeny v § 22 ZDP. Mnohé zahraniční osoby se však na území ČR vůbec nezdržují a vybrání daně z jejich příjmů je problematické. Z toho důvodu tuzemský daňový zákon…
Zamezení dvojího zdanění - smlouva s KanadouGarance
24.3.2017, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Smlouva mezi Českou republikou a Kanadou o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu (dále jen smlouva) byla publikována ve Sbírce zákonů č. 83/2002 Sb. m. s. Smlouva vstoupila v platnost dne 28. května 2002, ale pro praktickou…
Novela ZDP od 1. května 2016Archiv
10.5.2016, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Dne 25. 4. 2016 byl ve Sbírce zákonů (částka 49) vydán zákon č. 125/2016 Sb., kterým se s účinností od 1. 5. 2016 mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP”). Tato dílčí novela ZDP, která je letos už třetí v…
Zamezení dvojího zdanění - smlouva s UkrajinouGarance
31.3.2016, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Smlouva mezi vládou České republiky a vládou Ukrajiny o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku (dále jen smlouva) byla publikována ve Sbírce zákonů č. 103/1999. Smlouva vstoupila v platnost dne 20. dubna 1999, ale…
Zamezení dvojímu zdanění - smlouva s LichtenštejnskemGarance
11.2.2016, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Množinu smluv o zamezení dvojímu zdanění v oboru daní z příjmu, které má Česká republika dosud uzavřené, doplnila nová smlouva s Lichtenštejnskem. Jde sice o malý evropský stát, nicméně z hlediska fiskálního o to více významný. Zároveň je tento stát součástí…
Zamezení dvojího zdanění - smlouva s KolumbiíGarance
14.1.2016, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Množinu smluv o zamezení dvojímu zdanění v oboru daní z příjmu, které má Česká republika dosud uzavřené, doplnila nová smlouva s Kolumbií. Sjednáním této dvoustranné mezinárodní dohody se státem z karibské oblasti Jižní Ameriky se tak zároveň snížil počet…
Daňová kontrola transferových cenGarance
17.9.2015, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zájem o vnitro-koncernové čili transferové ceny stoupá. Vláda označila jejich přísnější kontrolu za jednu ze svých priorit. Předmětem kontroly transferových cen nejsou jen transakce přeshraniční (realizované se zahraničními spojenými osobami), ale i obchody…
Metody stanovení převodních (transferových) cenGarance
2.9.2015, , Zdroj: Verlag Dashöfer
S rozšiřující se globalizací a vytvářením nadnárodních koncernů se v daňové oblasti dostávají stále více do popředí i transferové neboli převodní ceny realizované mezi spojenými osobami. Důvod je prostý: jednotlivé daňové jurisdikce se snaží zabránit daňovým…
Zamezení dvojího zdanění - smlouva s RuskemArchiv
16.7.2015, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Ve vzájemných daňových vztazích mezi ČR a významným hospodářským partnerem Ruskou federací (Ruskem) se uplatňuje Smlouva mezi vládou České republiky a vládou Ruské federace o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku…
Stálá provozovnaArchiv
16.9.2014, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Do kategorie zdanitelných příjmů daňových nerezidentů ze zdrojů na území ČR řadíme také příjmy z činností těchto poplatníků vykonávaných prostřednictvím stálé provozovny [§ 22 odst. 1 písmeno a) ZDP]. Proto je zřejmé, že je nutné přesně určit obsah pojmu…
51/2014 Sb. m. s., Sdělení Ministerstva zahraničních věcí o sjednání Smlouvy mezi Českou republikou a Lucemburským velkovévodstvím o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku a Protokolu k níGarance
15.9.2014, Zdroj: Verlag Dashöfer
91/2013 Sb. m. s., Sdělení Ministerstva zahraničních věcí o sjednání Smlouvy mezi Českou republikou a Panamskou republikou o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a Protokolu k této smlouvěGarance
25.11.2013, Zdroj: Verlag Dashöfer
Přehled platných smluv České republiky o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu, resp. z příjmu a z majetku
Zdroj: Verlag Dashöfer
Osoby spojené - převodní ceny (transferové ceny)Archiv
25.1.2013, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V obecném textu Osoby spojené uvádíme přehled vybraných daňových a účetních norem, u kterých různým způsobem pro daňové účely testujeme vztahy mezi spřízněnými osobami.
23/2012 F.z., Sdělení k uplatňování Smlouvy mezi vládou České republiky a vládou Hongkongu - zvláštní administrativní oblasti Čínské lidové republiky o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu (Sbírka mezinárodních smluv 49/2012)Garance
4.9.2012, Zdroj: Verlag Dashöfer
17/2012 F.z., Sdělení k uplatňování Smlouvy mezi Československou socialistickou republikou a Japonskem o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu (46/1979 Sb.)Garance
29.3.2012, Zdroj: Verlag Dashöfer
12/2012 F.z., Přehled platných mezinárodních smluv o zamezení dvojímu zdanění v oboru daní z příjmu, resp. z příjmu a z majetkuGarance
1.2.2012, Zdroj: Verlag Dashöfer
11/2012 F.z., Sdělení k uplatňování Smlouvy mezi Českou republikou a Irskem o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku (163/1996 Sb.)Garance
1.2.2012, Zdroj: Verlag Dashöfer
91/2012 Sb., Zákon o mezinárodním právu soukromém, ve znění účinném k 23.9.2023Garance
1.1.2012, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Stálá provozovna - službyArchiv
9.9.2011, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Typ tzv. „službových stálých provozoven“ (viz Stálá provozovna ) uvádí tuzemský ZDP v § 22 odst. 2 druhé větě s tím, že poskytování činností a služeb uvedených v § 22 odst. 1 písm. c) a písm. f) bodě 1. ZDP samotným poplatníkem nebo…
Stálá provozovna - staveništěArchiv
9.9.2011, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V zastřešujícím hesle Stálá provozovna uvádíme základní atributy ovlivňující vznik stálé provozovny. Samostatně se posuzuje činnost nerezidenta na území ČR stavebně-montážního charakteru podle projektu (dále jen staveniště). Pokud trvá déle…
Stálá provozovna - mezinárodní dopravaArchiv
9.9.2011, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Specifická situace z hlediska daně z příjmů nastává v oblasti mezinárodní dopravy v případě, kdy mezi Českou republikou a příslušným státem je uzavřena smlouva o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu a z majetku (dále…
Stálá provozovna - závislý zástupceArchiv
9.9.2011, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Tuzemský zákon o daních z příjmů obsahuje § 22 odst. 2, kde je definována stálá provozovna a také problematika závislého zástupce.
19/2010 F.z., Sdělení k uplatňování Smlouvy mezi ČSSR a Italskou republikou o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu a zabránění daňovému úniku (17/1985 Sb.)Garance
1.12.2010, Zdroj: Verlag Dashöfer
Zamezení dvojího zdanění - smlouva s KypremGarance
22.11.2010, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Dne 26. listopadu 2009 vstoupila oficiálně v platnost nová smlouva o zamezení dvojího zdanění s Kyprem. Smlouva je velmi významná, neboť Kypr zaujímá přední místo mezi státy, kde sídlí nejvíce českých firem se zahraničním …
Zamezení dvojího zdanění - smlouva s USAGarance
13.9.2010, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Smlouva mezi Českou republikou a Spojenými státy americkými o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmů a majetku (dále jen „smlouva s USA“) vstoupila v platnost dnem 23. prosince 1993 a byla uveřejněna ve Sbírce…
EU - osvobození příjmůArchiv
13.11.2009, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V komplexu hesel EU a daň z příjmů rozebíráme základní vazby spojené s naším členstvím v EU. V tomto hesle se zaměřujeme na možnosti osvobození vybraných příjmů podle § 19…
Zamezení dvojího zdanění - smlouva s Novým ZélandemGarance
27.8.2009, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Nezbytnou legislativní součástí zákona o daních z příjmů jsou také současně platné mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu a z majetku, které má Česká republika s příslušnými státy dosud uzavřeny. Jejich seznam uvádí Ministerstvo…
Cizinci - zaměstnávání a pojistnéArchiv
11.9.2007, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V obecném hesle Cizinci - zaměstnávání řešíme podmínky pro přijetí cizinců do zaměstnání. Související problematiku zdaňování naleznete v heslech Nerezident daňový - závislá činnost a Cizinci - zdaňování . V tomto hesle …
Zamezení dvojího zdanění - smlouva s Velkou Británií a Severním IrskemGarance
18.11.2004, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Dosud platná Smlouva mezi ČSFR a Spojeným královstvím Velké Británie a Severního Irska o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu a zisků z majetku (dále jen „smlouva“) byla publikována ve sbírce zákonů pod č. 89/1992 Sb. v částce 22, která…
Zamezení dvojího zdanění - smlouva s NěmeckemGarance
30.6.2001, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Smlouva mezi tehdejší ČSSR a SRN o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmů a z majetku (dále jen smlouva) byla publikována ve Sbírce zákonů pod č. 18/1984. Tato smlouva je v současné době mezi Českou republikou a Německem nadále v platnosti;…