Ing. Antonín Daněk
Základní informace o zdravotním pojištění zaměstnanců naleznete ve stejnojmenném článku, kde je též rozebrána například problematika zrušení maximálního vyměřovacího základu ve zdravotním pojištění.
OSVČ jako jediná ze skupin plátců pojistného ve zdravotním pojištění platí pojistné formou záloh (je-li to její povinností) a případného doplatku pojistného. Výjimkou je v tomto směru činnost v paušálním režimu.
NahoruRozhodné období
Rozhodným obdobím pro placení pojistného OSVČ je kalendářní rok, za který se pojistné platí. Nejkratší poměrnou částí tohoto období je jeden kalendářní měsíc. Pokud OSVČ provozuje samostatnou výdělečnou činnost alespoň jeden den v kalendářním měsíci, považuje se z hlediska zdravotního pojištění za OSVČ po celý tento kalendářní měsíc.
NahoruVyměřovací základ
Vyměřovacím základem pro placení pojistného na zdravotní pojištění je u OSVČ sazba 50 % daňového základu, případně i s potřebou dodržet při placení pojistného minimální vyměřovací základ (viz dále).
U spolupracující osoby se vyhodnocuje její podíl na daňovém základu.
NahoruTermíny
OSVČ platí zálohu na pojistné za příslušný kalendářní měsíc (není-li od povinnosti placení této zálohy zákonem osvobozena) nejpozději do 8. dne následujícího kalendářního měsíce. Připadne-li poslední den této lhůty na sobotu, neděli nebo svátek, je posledním dnem lhůty nejbližší příští pracovní den.
NahoruHlavní/vedlejší
V souvislosti s placením pojistného a plněním ostatních zákonných povinností je při souběhu zaměstnání s podnikáním důležité, zda je pro pojištěnce samostatná výdělečná činnost hlavním nebo vedlejším zdrojem příjmů. Která činnost bude hlavním zdrojem příjmů, o tom si rozhoduje sám pojištěnec podle reálných, resp. očekávaných příjmů a výdajů (daňového základu v rámci samostatné výdělečné činnosti).
NahoruHlavní zdroj příjmů
Minimálním ročním vyměřovacím základem OSVČ je dvanáctinásobek z 50 % průměrné mzdy, což je pro rok 2026 částka 293 802 Kč (12 x 24 483,50).
Minimální výše zálohy u OSVČ zahajujících v roce 2026 samostatnou výdělečnou činnost činí 3 306 Kč (48 967 x 0,5 x 0,135 – po zaokrouhlení).
Zálohu alespoň 3 306 Kč platí od ledna 2026 také ty OSVČ, které podnikaly v roce 2025 a platily zálohu nižší než 3 306 Kč.
Částka 48 967 Kč představuje výši průměrné mzdy pro rok 2026, vycházející ze všeobecného vyměřovacího základu pro účely důchodového pojištění za rok 2024 (46 278 Kč) vynásobeného přepočítacím koeficientem 1,0581 pro úpravu tohoto všeobecného vyměřovacího základu.
NahoruZahájení podnikání
Pokud bude OSVČ v měsíci zahájení podnikání vykonávat svoji samostatnou výdělečnou činnost pouze po část kalendářního měsíce, nebo i třeba jen jeden den, považuje se z pohledu zdravotního pojištění za OSVČ po celý kalendářní měsíc s povinností zaplacení alespoň minimální zálohy 3 306 Kč i za tento měsíc.
Úhradou (alespoň) minimální zálohy má pojištěnec v daném měsíci relevantně vyřešen svůj pojistný vztah. Zákon připouští, aby si OSVČ mohla v roce zahájení své samostatné výdělečné činnosti (2026) platit i vyšší zálohu než 3 306 Kč.
NahoruVedlejší zdroj příjmů
Taková situace vychází z předpokladu, že zaměstnání je hlavním zdrojem příjmů pojištěnce, neboli v zaměstnání je v roce 2026 odváděno pojistné nejméně z měsíčního minimálního vyměřovacího základu (minimální mzdy) při zaměstnání trvajícím celý kalendářní měsíc.
Pokud tato osoba současně se zaměstnáním začne podnikat, není povinna zálohy platit a pojistné (vypočtené na základě výsledků samostatné výdělečné činnosti – daňového základu – za rozhodné období kalendářního roku) pak v dalším roce jednorázově doplatí do osmi dnů po dni, ve kterém byl, popřípadě měl být, podán Přehled.
Nemá-li OSVČ povinnost podat daňové přiznání, je doplatek pojistného splatný do 8 dnů po povinnosti podat Přehled (viz dále), tedy nejpozději dne 16. 4. 2026. I v případě samostatné výdělečné činnosti jako vedlejšího zdroje příjmů si může pojištěnec zálohy platit. Naopak, pokud by se v průběhu roku stala samostatná výdělečná činnost hlavním zdrojem příjmů pojištěnce, nemusel by být v zaměstnání minimální vyměřovací základ dodržen.
NahoruOSVČ, za kterou platí pojistné stát
Zahajuje-li OSVČ svoji samostatnou výdělečnou činnost v roce 2026 a je-li současně osobou, pro kterou neplatí minimální vyměřovací základ podle § 3a zákona č. 592/1992 Sb., není povinna platit v roce 2026 zálohy na pojistné a pojistné doplatí jednorázově do osmi dnů po dni, ve kterém podá (případně měla podat) Přehled za rok 2026 (tedy v roce 2027).
I když tato osoba vykáže za rozhodné období kalendářního roku 2026 kladný daňový základ, tj. s doplatkem pojistného, zálohy v roce 2027 platit nebude.
NahoruPostup OSVČ při podávání Přehledu o výši daňového základu zdravotní pojišťovně za rok 2025
Pro podání Přehledu o výši daňového základu ze samostatné výdělečné činnosti a zaplacených zálohách na pojistné za rok 2025 platí ve zdravotním pojištění následující termíny:
- -
do jednoho měsíce ode dne, ve kterém mělo být podáno daňové přiznání za rok 2025 – jedná se o základní termín, platný pro OSVČ, tedy nejpozději dne 4. 5. 2026,
- -
pokud má OSVČ povinný audit nebo zpracovává-li daňové přiznání daňový poradce, může OSVČ podat Přehled do 3. 8. 2026.
Do 8. 4. 2026 jsou povinny předložit Přehled ty OSVČ, které daňové přiznání nepodávají (např. nízké příjmy).
Podle § 136 odst. 2 DŘ, daňového řádu se lhůta pro podání daňového přiznání podle odstavce 1 prodlužuje na 4 měsíce po uplynutí zdaňovacího období, pokud daňové přiznání nebylo podáno nejpozději do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období a následně bylo daňové přiznání podáno elektronicky. Protože termín 1. 5. 2026 je státním svátkem a vychází na pátek, lze daňové přiznání podat ještě 4. 5. a Přehled zdravotní pojišťovně do 4. 6. 2026.
Případný doplatek pojistného je splatný do osmi dnů ode dne, ve kterém byl nebo měl být podán Přehled. Podá-li OSVČ Přehled dříve než ve výše uvedených nejzazších termínech, pak je povinna uhradit případný doplatek pojistného do osmi dnů ode dne skutečného podání Přehledu.
Pokud OSVČ změnila v průběhu roku 2025 zdravotní pojišťovnu (standardně k 1. 7. 2025), podává Přehled za rok 2025 oběma zdravotním pojišťovnám.
Jestliže dojde ke změně údajů v daňovém základu, je OSVČ povinna ohlásit tyto změny zdravotní pojišťovně formou opravného Přehledu do osmi dnů ode dne, kdy se o nich dozvěděla, a do 30 dnů pak doplatit dlužné pojistné – taktéž ode dne, kdy se o změně dozvěděla.
NahoruSankce
Pokud OSVČ podá Přehled opožděně, případně jej nedodá, může zdravotní pojišťovna za toto porušení zákona uložit pokutu. Jestliže není Přehled podán vůbec, má zdravotní pojišťovna poměrně značné legislativní nástroje k uplatnění svých zákonných nároků, kdy může OSVČ například stanovit pravděpodobnou výši pojistného a uložit již zmíněnou pokutu (až 50 000 Kč), přičemž těmito sankčními opatřeními není dotčen nárok zdravotní pojišťovny na reálnou výši dlužného pojistného včetně příslušenství. Neuhrazené pravomocné a vykonatelné pohledávky se pak stávají předmětem vymáhání.
NahoruRoční vyúčtování záloh pojistného
Do celkové částky zaplacených záloh se zahrnují platby za rok 2025 provedené až do 8. 1. 2026 včetně. Do úhrnné výše záloh nepatří:
-
doplatky pojistného za rok 2024, případně za dřívější období,
-
platby penále či pokut,
-
platby za měsíce, ve kterých byl pojištěnec registrován v průběhu roku 2025 u zdravotní pojišťovny jako osoba bez zdanitelných příjmů.
Formou vzorových příkladů uvádíme správný postup OSVČ při výpočtu výše pojistného za rozhodné období kalendářního roku 2025.
OSVČ vykázala za rok 2025 příjmy ve výši 1 160 200 Kč a současně uplatnila paušální výdaje ve výši 40 % z příjmů (464 080 Kč), daňový základ tedy činí 696 120 Kč. Pravidelně platila minimální zálohy ve výši 3 143 Kč. Celková výše pojistného na zdravotní pojištění za rok 2025 se vypočte následovně:
P = 0,135 x 0,5 x daňový základ, tedy
P = 0,135 x 0,5 x 696 120 = 46 989 Kč, kde
P = výše pojistného za rok 2025
0,135 = sazba pojistného
0,5 = 50 % daňového základu
Na zálohách bylo zaplaceno celkem 37 716 Kč (12 x 3 143). Doplatek činí 9 273 Kč (46 989 – 37 716).
OSVČ podnikající po celý kalendářní rok 2025 zaplatila za leden až červenec měsíční zálohy ve výši 3 143 Kč. Dne 1. 8. 2025 nastoupila do zaměstnání s hrubým měsíčním příjmem 26 000 Kč (hlavní zdroj příjmů).
Pokud vyměřovací základ OSVČ nepřesáhne za rozhodné období kalendářního roku 2025 poměrnou část minimální výše 162 949,50 Kč (7 x 23 278,50), nebude OSVČ provádět žádný doplatek, pojistné již bylo uhrazeno prostřednictvím sedmi zaplacených minimálních záloh ve výši 3 143 Kč. Přesáhne-li vyměřovací základ za rok 2025 hodnotu 162 949,50 Kč, provede OSVČ doplatek pojistného v návaznosti na výši daňového základu.
Pan Nový měl v roce 2025 příjmy podle § 7 ZDP a současně měl příjmy z nájmu podle § 9 ZDP (nemovitost není zapsána v obchodním majetku). Ke dni 26. 9. 2025 odešel pan Nový do starobního důchodu a k tomuto datu i ukončil svoji podnikatelskou činnost. Nadále měl pouze příjmy z nájmu nebytových prostor.
Na tuto osobu se vztahuje povinnost platit zálohy na pojistné za měsíce leden až září 2025, vykazované příjmy z nájmu podle § 9 ZDP nepodléhají povinnosti placení pojistného na zdravotní pojištění.
Jestliže pan Nový ukončil k 26. 9. 2025 samostatnou výdělečnou činnost, přičemž měl nadále pouze příjmy z nájmu, nevztahovala se na něj od října 2025 povinnost platit ve zdravotním pojištění zálohy na pojistné a zařazením do "státní" kategorie měl (a nadále má) tento pojištěnec současně vyřešen svůj pojistný vztah. Pojistné za rok 2025 bude odvedeno v souladu se zákonem, kdy za měsíce leden až září 2025 musí být dodržen minimální vyměřovací základ. Pan Nový měl oznámit a dokladovat zdravotní pojišťovně přiznání starobního důchodu.
Poživatel některého z důchodů, jakož i další vyjmenované osoby (viz § 7 odst. 1 zákona č. 48/1997 Sb.) patří ve zdravotním pojištění mezi osoby, za které je plátcem pojistného stát.
Tyto OSVČ:
-
nemusejí při placení pojistného dodržet minimální vyměřovací základ,
-
při výpočtu výše pojistného vycházejí z dosaženého daňového základu,
-
nejsou povinny platit zálohy na pojistné,
-
doplácejí pojistné jednorázově v zákonem stanovené lhůtě.
Poživatelka starobního důchodu (přiznán v roce 2024) začala podnikat dne 22. 1. 2025 s příjmy 127 590 Kč a výdaji 85 542 Kč za celý rok 2025. Daňový základ tak činí 42 048 Kč.
Pojistné za rok 2025: 0,135 x 0,5 x 42 048 = 2 839 Kč
Doplatek pojistného za rok 2025 činí 2 839 Kč. Tento doplatek pojistného je splatný nejpozději do osmi dnů po podání Přehledu za rok 2025, tedy v roce 2026.
V roce 2026 zálohy placeny nebudou.
OSVČ zahájila svoji podnikatelskou činnost dne 5. 12. 2025 a za tento měsíc (tedy de facto za kalendářní rok 2025) dosáhla daňového základu 195 938 Kč. Za měsíc prosinec zaplatila zálohu 3 143 Kč, celkové pojistné pak představuje částku 13 226 Kč [0,135 x 0,5 x 195 938]. Doplatek tedy činí 10 083 Kč.
Nemoc OSVČ
OSVČ platila od ledna 2025 minimální zálohy 3 143 Kč. Dne 16. 9. 2025 utrpěla při autonehodě úraz a v pracovní neschopnosti byla do 9. 12. 2025. V takovém případě je zapotřebí vycházet především z následujících aspektů.
Za kalendářní měsíce, v nichž byla OSVČ uznána po celý kalendářní měsíc práce neschopnou (nebo jí byla nařízena karanténa podle zvláštních předpisů), není povinností platit zálohy – pro zdravotní pojišťovnu je nutno dodat doklad o pracovní neschopnosti. V tomto případě tedy nebylo povinností OSVČ platit zálohy za měsíce říjen a listopad 2025.
V těchto dvou měsících nemusí být při ročním zúčtování dodržen minimální vyměřovací základ, který se v důsledku této skutečnosti snižuje na poměrnou část deseti kalendářních měsíců za rozhodné období kalendářního roku 2025 – podmínkou uplatnění tohoto postupu je skutečnost, že OSVČ měla nárok na výplatu nemocenského jako OSVČ (dokládá se při podání Přehledu potvrzením od příslušné správy sociálního zabezpečení).
NahoruPlatby "nových" záloh
Nová výše zálohy se platí od příslušného kalendářního měsíce roku 2026, ve kterém OSVČ podá (měla podat) zdravotní pojišťovně Přehled o výši daňového základu za rok 2025.
To znamená, že pokud OSVČ podá Přehled například v březnu 2026, platí novou výši zálohy od tohoto měsíce, kdy posledním dnem lhůty pro zaplacení této nové zálohy je 8. duben 2026, a to již připsáním platby na účet zdravotní pojišťovny. OSVČ, pro kterou je její samostatná výdělečná činnost jediným (resp. při souběhu se zaměstnáním hlavním) zdrojem příjmů, platí od ledna 2026 zálohy na pojistné nejméně v částce 3 306 Kč.
Platí-li OSVČ zálohy formou trvalého příkazu v peněžním ústavu, musí:
-
provést úpravu trvalého příkazu tak, aby byly od příslušného měsíce (tj. od měsíce, ve kterém je podán Přehled) placeny zálohy v nové výši – pokud ke změně dochází,
-
samostatnou platbou uhradit případný doplatek pojistného.
Pokud OSVČ neuhradí doplatek pojistného nebo neplatí ve srovnání s uplynulým rokem například vyšší zálohy, vzniká v důsledku takové skutečnosti dluh na pojistném včetně souvisejícího nároku zdravotní pojišťovny na penále (viz Zdravotní pojištění zaměstnanců).
V následujících příkladech si blíže rozvedeme problematiku placení záloh s ohledem na skutečnost, zda se na OSVČ povinnost placení alespoň minimálních záloh…
