Bezúplatné příjmy v zákoně o daních z příjmůGarance
23.7.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Tzv. „bezúplatné příjmy” jsou již více než 10 let zahrnuty do předmětu daně z příjmů, a to v souvislosti se zrušením zákona č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu…
Závodní stravováníGarance
18.7.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Novela zákona o daních z příjmů razantním způsobem změnila daňová pravidla poskytování nejčastějšího benefitu, kterým je bezesporu zajištění stravování zaměstnanců. Proto se podrobně věnujeme daňovému posouzení jeho zabezpečení z pohledu zaměstnavatelů a…
Oprava, úprava a vyrovnání odpočtu daněGarance
17.7.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V rámci tohoto textu bude pojednáno o třech typech nakládání s odpočtem daně, a to o:
Novela zákona o účetnictví od roku 2025Garance
16.7.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Ministerstvo financí předložilo dne 26. 4. 2024 do mezirezortního připomínkového řízení návrh novely stávajícího zákona o účetnictví, která je součástí materiálu „Návrh zákona, kterým se mění zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů,…
Test daňové účinnosti nadměrných výpůjčních výdajůGarance
10.7.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
K 1. 4. 2019 nabyl účinnosti zákon č. 80/2019 Sb., který novelizuje také zákon o daních příjmů. Podstatnou část této novely tvoří aplikace směrnice ATAD (č. 2016/1164), která byla přijata 16. 7. 2016. Jejím cílem je stanovit pravidla proti praktikám vyhýbání se…
Úvěry a zápůjčky - příplatek mimo základní kapitálGarance
3.7.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Právo řeší problematiku příplatku mimo základní kapitál v § 162 a 163 ZOK. Terminologicky je užíván pojem „příplatek”, je však zřejmé, že se jedná o obdobu § 121 ObchZ, tedy o obdobu příplatku mimo základní kapitál. To platí pro případy, kdy byl příplatek…
206/2024 Sb., Sdělení Ministerstva zahraničních věcí o sjednání Smlouvy mezi Českou republikou a Spojenými arabskými emiráty o zamezení dvojímu zdanění v oboru daní z příjmu a o zabránění daňovému úniku a vyhýbání se daňové povinnostiGarance
1.7.2024, Zdroj: Verlag Dashöfer
Úvěry a zápůjčky - úroky z hlediska věřiteleGarance
26.6.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Soukromoprávní podstata smluvních typů „smlouva o úvěru” a „smlouva o zápůjčce” je vysvětlena v článku Úvěry a zápůjčky - právní úprava . Problematika bezúročných zápůjček je vysvětlena v článku Úvěry a zápůjčky - bezúročné zápůjčky a Úvěry a zápůjčky -…
Příjmy fyzických osob z prodeje cenných papírů a podílů v podmínkách roku 2024 a 2025Garance
19.6.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákonem č. 349/2023 Sb., tzv. „konsolidačním balíčkem”, dochází kromě jiného také k podstatným změnám v daňových dopadech příjmů fyzických osob z prodeje cenných papírů a podílů na obchodních korporacích. Přestože účinnost nových ustanovení je posunuta až na 1.…
Úvěry a zápůjčky - úroky z hlediska dlužníkaGarance
19.6.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon o daních z příjmů (dále „ZDP”) stanovuje pro daňovou uznatelnost úroků z úvěrů a zápůjček, případně úvěrových finančních nástrojů, v různých svých ustanoveních podmínky testování daňové účinnosti. Pro usnadnění orientace v jednotlivých testech uvádíme na…
Úvěry a zápůjčky - bezúročné zápůjčkyGarance
11.6.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Daňový dopad bezúročných zápůjček musí být řešen z obou smluvních stran. V případě zápůjčky pak ze strany zapůjčitele (věřitele) a vydlužitele (dlužníka). Je podstatné rozlišit bezúročnou a úročenou (i když nízkoúročenou) zápůjčku. Soustředíme se na bezúročnou…
Nízká kapitalizaceGarance
6.6.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Účelem omezení daňové účinnosti nákladů úrokového charakteru je zamezit daňovému plánování založenému na rozdílném daňovém posouzení nákladů spojených s využitím zdrojů financování. Obecně jsou úroky (odměna věřitele za poskytnuté finanční prostředky) na…
Prodej obchodního závoduGarance
4.6.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Vymezení pojmu „obchodní závod” obsahově nahradilo termín podnik, který byl vymezen zákonem č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník, jenž byl v rámci změn právních předpisů zrušen. V občanském zákoníku již nenalezneme smlouvu o prodeji podniku jako smluvního typu,…
Finanční leasing a daň z příjmůGarance
23.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V tomto článku se věnujeme daňovým vlivům finančního leasingu („FL”), tj. jeho aplikaci pro daň z příjmů. Zjišťujeme, jaké podmínky je třeba splnit pro uznání nájemného jako daňového výdaje.…
Dlouhodobý majetek - optimalizační postupyGarance
21.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Za daňovou optimalizaci můžeme při troše zjednodušení označit legální úpravu daňového základu při řízeném využití nástrojů, kterými lze pomocí ustanovení ZDP upravovat základ daně a daň, či výši daňové…
Dlouhodobý hmotný majetek - odpisováníGarance
16.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Odpisy jsou určitou formou časového rozložení nákladů vynaložených na pořízení DHM. Je-li doba použitelnosti DHM delší než 1 rok a pořizovací cena přesáhla limit stanovený pro účely účetnictví (daňový limit je stanoven ve výši 80 000 Kč), není možné celkový…
Oceňování majetku a závazkůGarance
15.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Novela ZoÚ účinná od roku 2024 zavedla nové pojmy související s měnou účetnictví. Účetní jednotky jsou povinny vést účetnictví v peněžních jednotkách měny účetnictví. V případě aktiv a závazků vyjádřených v cizí měně Vymezení toho, jak vnímat § 4 odst. 12…
Dlouhodobý hmotný majetek - pořízeníGarance
14.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Dlouhodobý hmotný majetek (DHM) je vymezen v § 7 vyhlášky č. 500/2002 Sb. pro podnikatele (dále jen Vyhláška nebo PVZÚ). Zákon o daních z příjmů (dále jen ZDP) pak používá pojem hmotný majetek (HM), který definuje v § 26 ZDP.…
115/2024 Sb., Sdělení Ministerstva zahraničních věcí o přerušení provádění čl. 10, 11 a 13 Smlouvy mezi vládou České republiky a vládou Běloruské republiky o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetkuGarance
14.5.2024, Zdroj: Verlag Dashöfer
Vykazování cenin, aneb Interpretace NÚR I-49Garance
10.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Účtování o ceninách je považováno za okrajovou záležitost, navíc kolky a poštovní známky již delší dobu nakupujeme jen výjimečně. Pokud se podíváme na úpravu této oblasti do ČÚS 016, bodu 3.2.2., zjistíme, že ceniny spadají do kategorie peněžních prostředků…
Sankce v daňovém řízení na dani z přidané hodnotyGarance
7.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Správce daně může uplatnit vůči plátci: pokutu za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy podle § 247a až 249 DŘ.Správce daně je povinen uplatnit: pokutu za opožděné tvrzení daně podle § 250 DŘ,penále podle § 251 DŘ,úrok z prodlení podle § 252 DŘ,úrok z…
Nárok na odpočet DPHGarance
2.5.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jedním ze základních principů zákona o DPH je právo plátce uplatnit nárok na odpočet daně na vstupu. Uplatněním odpočtu daně se rozumí uvedení odpočtu daně v daňovém přiznání (konkrétně ve IV. oddílu).…
Záloha a DPHGarance
30.4.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V tomto článku řešíme práva a povinnosti plátců daně z přidané hodnoty související s přijetím nebo poskytováním úplat (dále „záloh”) před uskutečněním dohodnutého…
Elektromobil z pohledu daňovéhoGarance
26.4.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Potřeba transportu osob a nákladů je jednou ze základních potřeb v rámci podnikatelské a jiné samostatné činnosti fyzických a právnických osob.
Věcná břemenaGarance
25.4.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Věcná práva k cizí věci jsou věcná práva, jejichž obsahem jsou pouze určitá oprávnění či částečná právní država věci, která oprávněnému nepatří. Jsou tedy opakem vlastnictví a vlastníka věci ve výkonu jeho práva v určitém rozsahu omezují. Často mají…
Změny daňového řádu s účinností od 1. 1. 2024Garance
19.4.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákonem č. 349/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů (dále jen „zákon č. 349/2023 Sb.”), došlo ke změně řady zákonů, mezi něž mimo jiné patřil také zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších…
Výroční zprávaGarance
17.4.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Povinnost vyhotovit výroční zprávu způsobem a v rozsahu stanoveném § 21 ZoÚ se vztahuje na účetní jednotky, které mají povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem podle § 20 odst. 1 písm. a) až d) ZoÚ (viz…
Zahraniční pracovní cestyGarance
15.4.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Tuzemské pracovní cestyGarance
12.4.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Automobil - DPHGarance
9.4.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Snad každý podnikající subjekt řeší téma automobily, jak se zohlední jejich pořízení a užívání v daních, zejména v dani z příjmů a dani z přidané hodnoty, které je věnován tento článek. Jak zdůrazňujeme níže, plátci se musí co nejdříve seznámit s omezením…
AutomobilGarance
26.3.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V souvislosti s podnikatelskou činností rozlišujeme pro daňové účely u osobních automobilů a motorových vozidel dva režimy. V prvním jde o vozidla firemní, služební, podniková apod., tj. vozidla vložená do obchodního majetku . Ve druhém režimu jde o vozidla…
Kapitalizace pohledávkyGarance
21.3.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Obecně vkladem pohledávky rozumíme peněžní vyjádření hodnoty předmětu vkladu do základního kapitálu obchodní korporace. Vkladatel vloží do obchodní společnosti pohledávku za účelem nabytí nebo zvýšení účasti v ní. Kapitalizaci pohledávek lze definovat jako…
Osvobození od daně z příjmůGarance
19.3.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Příjmy osvobozené od daně z příjmů patří do kategorie příjmů, které sice dani z příjmů podléhají, tj. jsou předmětem daně, ale současně jsou od ní osvobozeny. Využití těchto daňově zvýhodněných režimů může být významným nástrojem daňové optimalizace.…
Soukromé životní pojištěníGarance
15.3.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pojem soukromé životní pojištění je souhrnným označením zákona o daních z příjmů pro skupinu komerčních pojistných produktů, jejichž smyslem je spoření na stáří a které jsou, při splnění určitých podmínek, státem daňově podporovány. Jde o podmnožinu produktů…
Návrh nového zákona o účetnictví od 1. 1. 2025Garance
13.3.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Návrh nového zákona o účetnictví, jehož znění bylo aktualizováno po vypořádání uplatněných připomínek, byl v lednu 2024 zveřejněn ve veřejné elektronické knihovně legislativního procesu (VeKLEP). Kromě návrhu zákona je v elektronické knihovně dostupná i…
Doplňkové penzijní spoření (dříve: Penzijní pojištění)Garance
7.3.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Doplňkové penzijní spoření je osobní spoření na penzi se státním příspěvkem. Je součástí tzv. třetího důchodového pilíře, který je jednou ze tří součástí českého důchodového systému. Bylo zavedeno v roce 2013 jako nástupce předchozího institutu známého jako…
Benefity a DPHGarance
29.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zaměstnanecké výhody, v dalším textu nazývané benefity, jsou nedílnou součástí všech pracovněprávních vztahů. Jejich poskytování je u podnikatelských subjektů zakotveno do směrnic anebo pracovních smluv, kolektivních smluv se zohledněním pravidel stanovených…
Benefity od 1. 1. 2024Garance
27.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Téma zaměstnaneckých výhod je stále aktuální, neboť se zaměstnavatelé snaží zajistit si kvalitní pracovníky, k čemuž se využívají různé, zpravidla v nepeněžní formě poskytované „zaměstnanecké výhody“, dále též „benefity“. Věnujeme se zejména přelomovým změnám,…
Funkční měna v účetních a daňových právních předpisechGarance
22.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Novela zákona o účetnictví, která je součástí konsolidační balíčku, zákonem č. 349/2023 Sb., mimo jiné nově zavádí od 1. 1. 2024 možnost vést účetnictví i v jiné než české měně. Navazující úprava funkční měny pro účetní jednotky, podnikatele, je doplněna do…
Specifika přiznání k dani z příjmů právnických osob za zdaňovací období započatá v roce 2023Archiv
22.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Téma tohoto článku je zaměřeno na poplatníky daně z příjmů právnických osob účtující podle vyhlášky č. 500/2002 Sb., pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, ve znění pozdějších předpisů a některá specifika a tipy…
Daňové přiznání k DPH - návod na sestaveníGarance
22.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pro rok 2024 byl vydán formulář daňového přiznání k DPH – vzor č. 24. Následující text čtenáře provede obsahem některých řádků a upozorní na některé souvislosti ve vyplňování. Výklad navážeme na aktuální znění zákona pro rok 2024 včetně změn sazeb daně a…
Úroky z hypotečních úvěrů a ze stavebního spořeníGarance
21.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V tomto článku se budeme zabývat nepodnikatelskými úroky u fyzických osob, které neovlivňují přímo daňové náklady, ale za určitých podmínek mohou ovlivnit jako nezdanitelná částka základ daně fyzických osob, včetně podnikatelů.…
Změny ve zdravotním pojištění od 1. ledna 2024Garance
15.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Je skutečností, že ke dni 1. ledna 2024 se změnily podmínky pro placení pojistného všemi skupinami plátců. Od tohoto data je stanoven nový (zvýšený) minimální vyměřovací základ u zaměstnance (zaměstnavatele) i osoby samostatně výdělečně činné, zvýšila se…
Daň z příjmů - děděníGarance
8.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V roce 2014 došlo v souvislosti se zrušením daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí (dříve zákon č. 357/1992 Sb.) k zásadní změně v majetkových daních. Příjmy z dědění majetku jsou nyní předmětem daně…
Mzda a její zdaněníGarance
30.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V podnikatelské sféře lze mzdu sjednat v pracovní smlouvě, v kolektivní smlouvě nebo v jiné smlouvě. Mzdu lze také určit jednostranně mzdovým výměrem nebo vnitřním předpisem. Mzda musí být sjednána nebo stanovena písemně před výkonem práce, za kterou…
Sazby DPHGarance
30.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Konkrétní sazba daně, která ovlivňuje základ daně, resp. výši daně, je nejdůležitějším parametrem, který sledují plátci i neplátci daně, byť se nacházejí v rozdílném postavení.…
Ostatní příjmy FOGarance
29.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
„Ostatní příjmy” je explicitní pojem zákona o daních z příjmů. Je popsán v § 10 ZDP a označuje takové příjmy fyzických osob, které nelze zařadit do specifičtějších kategorií. Ostatní příjmy jsou jedním z dílčích základů…
Daň silničníGarance
26.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Daň silniční je upravena zákonem č. 16/1993 Sb., o dani silniční (ZDS), ve znění pozdějších předpisů. Jeho poslední změna byla provedena zákonem č. 349/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů. Tato novela zejména…
Změny DPH ve vazbě na nový stavební zákon od 1. 1. 2024Garance
23.1.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Ve vazbě na nový stavební zákon (č. 283/2021 Sb.) dochází novelou zákona o DPH (č. 284/2021 Sb.) s účinností od 1. 1. 2024 k úpravě některých pojmů v oblasti nemovitých…
Návrh nového zákona o účetnictví
Zdroj: Verlag Dashöfer
Ministerstvo financí zveřejnilo pracovní verzi aktualizované verze návrhu nového zákona o účetnictví.